指導實施增值稅法及增值稅法中的一些條款 (13)

10%稅率

對於貨物、勞務的10%稅率不在此通知書第4條、第9條、第10條規定。
第10條、第11條的增值稅各稅率額獲統一運用在進口、生產、加工階段或者貿易經營的每一類貨物、勞務。

例如50:紡織品運用10%稅率,在進口、生產、加工或者貿易經營的階段該產品都運用10%稅率。

廢料、廢品被回收以再利用、再使用,該產品出售時將按照廢料、廢品出售的稅率來運用增值稅之稅率。
經營單位經營多種不同增值稅稅率的貨物、勞務要按照對於每一種貨物、勞務的每一種稅率額規定來申報增值稅;若經營單位對每一種稅率額不確定將按照單位生產、經營的貨物、勞務之最高的稅率來計算及納稅。

在實施的過程中,若按照進口優待稅表名目的增值稅稅率表中之增值稅稅率不附合此通知書之嚮導將按照此通知書之嚮導來實施。若對同一種進口及在國內生產的貨物運用增值稅率不統一,當地稅務機關及當地海關機關向財政部報告以便及時嚮導實施統一。

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稅務抵扣方法

1. 對於按照相關會計、發票、單據之法律規定、實施完整會計、發票、單據制度的經營單位、稅務抵扣方法包括 :

a) 按照相關會計、發票、單據之法律規定、實施完整會計、發票、單據制度、每年從銷售貨物、提供勞務達到10億越盾以上營業額的營業中之經營單位、除了按照在此通知書第13條嚮導以直接計算方法來納稅的個人、家庭經營戶。

b) 自願登記運用抵扣稅方法之經營單位,除了按照在此通知書第13條嚮導以直接計算方法來納稅的個人、家庭經營戶。

c) 由越南方代替申報抵扣納稅、按照抵扣方法納稅之提供貨物、勞務以進行搜尋、勘探、發展以及開拓油氣活動之外國組織、個人。

2. 按照此條第1款a點嚮導、作為確定經營單位按照抵扣方法來納增值稅之基礎為每年營業額從10億越盾以上是課增值稅之銷售貨物、提供勞務的營業額及獲確定如下:

a) 在計增值稅方法確定年份之前、每年營業額由經營單位自己確定根據從去年11月計稅期至現年10月底計稅期的月份增值稅稅務報表或從去年第4季計稅期至現年第3季底的季度增值稅稅務報表之總共指標 ”課增值稅銷售貨物、勞務的總營業額 ” 。穩定運用計稅方法是連續2年。

例如51: A企業于2011年成立和在2013年營業中。以便給2014和2015年確定增值稅計稅方法,A企業確定營業額如下:

在12月之內的每月月份增值稅稅務報表 ( 從2012年11月計稅期至2013年10月底計稅期 ) 的共指標 ”課增值稅銷售貨物、勞務的總營業額 ”

若總營業額按照上述方法來確定從10億越盾以上,A企業將在2年中運用抵扣方法(2014年和2015年)
若總營業額按照上述方法來確定未到10億越盾,A企業按照此通知書第13條之規定來轉轉至在2年內運用直接計算方法(2014年和2015年),除非A企業自願登記在此條第3款規定來運用抵扣方法。

b) 若企業剛于2013年成立,在2013年經營生產活動不夠12個月將確定年中的估計營業額如下:在生產經營各月份的每月月份增值稅稅務報表的總共指標 ”課增值稅銷售貨物、勞務的總營業額 ” 除給(:)經營生產活動的月數及乘給(x)12個月。若估計總營業額按照上述方法來確定在10億越盾以上,將運用稅務抵扣方法。若估計總營業額按照上述方法來確定未到10億越盾,將在2年內運用直接計算方法,除非A企業自願登記運用稅務抵扣方法。

例如52:B企業成立及於2013年3月開始營業。為了給2014年、2015年確定計稅方法,B企業實施計算估計營業額如下:3月、4月、5月、6月、7月、8月、9月、10月、11月的每月月份增值稅稅務報表的總共指標 ”課增值稅銷售貨物、勞務的總營業額 ” 除給(:)9個月,然後乘給(x)12個月。

若確定結果自10億越盾以上,B企業將適用稅務抵扣方法。若按照上述的確定方法估計營業額未到10億越盾,B企業將在2014年、2015年運用直接方法,除非B企業自願登記運用稅務抵扣方法。

c) 若企業自2013年7月按季度實施申報稅,確定營業額方法如下:2012年10月、11月、12月及2013年1-6月的計稅期以及2013年第3季度的計稅期之增值稅稅務報表的總共指標 ”課增值稅銷售貨物、勞務的總營業額 ” 若按照上述方法來確定營業額自10億越盾以上、企業將運用稅務抵扣方法。若按照上述方法來確定營業額未到10億越盾、企業將在2年內運用直接方法、除非企業自願登記運用稅務抵扣方法。

d) 對於整年暫停營業之經營商將按照暫停營業前一年的營業額來確定。
對於在年中暫停營業一段時間之經營商將根據此款b點指導按照有經營業務之月數、季度確定營業額。
若在暫停營業年之前一年,經營商經營不夠12個月將根據此款b點指導來按照有經營業務之月數、季度確定營業額。

3. 經營商自願登記運用稅務抵扣方法,包括:

a)按照相關會計、發票、單據之法律規定、實施完整會計、發票、單據制度、每年從銷售貨物、提供勞務未達到10億越盾營業額的營業中之經營單位、合作社;

b) 按照抵扣方法納增值稅營業中之經營單位的投資專案剛成立之企業;

按照由職權機關批准之投資專案實施投資的剛成立之企業屬於自願登記運用稅務抵扣方法之場合。

不屬於按照由職權機關根據關於投資的法律規定批准的對象但有企業負責人審閱投資決定的投資專案之投資專案實施投資的剛成立之企業屬於自願登記運用稅務抵扣方法之場合。

c) 有實施投資、購備、承出資固定資產、機器、設備、工具或者有租用經營地點之合同的剛成立之企業、合作社;

d) 按照承包商、副承包商合同在越南經營的外國組織、個人;

đ)可核算增值稅、進項稅、出項稅的其他經濟組織不包括企業、合作社;

在此款a點指導的企業、合作社該向直接管理稅務機關寄關於適用增值稅計稅方法的通知最遲是納稅者實施新計稅方法年份之前一年的12月20日。

在此款b、c點指導的經營商該向直接管理稅務機關寄關於運用增值稅計稅方法之通知。當向直接管理稅務機關寄關於運用增值稅計稅方法之通知時,經營商不必寄由職權機關批准之投資項目、企業負責人審閱投資決定的投資專案、投資、購備發票、承出資之文件、租用經營地點之合同等各類卷宗,證明資料。經營商保存及向稅務機關出示若有要求。若經營商剛於2014年01月01日成立,未滿足按財政部頒發於2013/12/31/第219/2013/TT-BTC號通知書第12條第3款b、c點嚮導之自願登記運用稅務抵扣方法之條件,若能滿足此款b、c點嚮導之條件將能按照此通知書第12條第3款b、c點嚮導來運用。

在此款d點嚮導之經營商該向直接管理稅務機關寄關於運用增值稅計稅方法之通知。

在此款đ點嚮導之經營商該在納稅者實施新計稅方法年份之前一年的12月20日之前向直接管理稅務機關寄關於運用增值稅計稅方法之通知。

自收到運用抵扣方法之通知,在5天工作日之內稅務機關要給企業、合作社、經營商關於接受或不接受運用抵扣方法之通知的書面通知。