指導實施增值稅法及增值稅法中的一些條款 (10)

計稅價格

18. 對於增值稅課稅書籍根據出版法之規定按發行實價來銷售(封面價格),該售價被確定是含有增值稅的價格以計算增值稅及經營商之營業額。不按照封面價格來銷售之場合將按照出售的價格來計算增值稅。

19. 對於印刷活動,計稅價格是印刷工費。若印刷商實施各印刷合同,結算價包括印刷工費及印刷紙之款項,計稅價格是包括印刷紙之款項。

20. 對於鑒定、查閱賠償、要求第三方賠還、處理賠償貨物收受100%工費或者花紅之勞務代理、增值稅計稅價格是保險企業收到的工費或花紅(未扣除任何費用)、未含增值稅。

21. 對於在此通知書第3條第5款規定之購買勞務,計稅價格是寫在購買勞務合同上之未含增值稅之結算額。

22. 計稅價格對於在此條從第1款至第21款規定之各種貨物、勞務、貨物包含貨物、勞務的價格以外的附收、加收費用。

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若經營商給予客戶採用貿易折扣形式(若有),增值稅計稅價格是已給客戶貿易折扣的售價。若根據貨物、勞務的數量來貿易折扣,已出售貨物的折扣款項獲調整計算在最後或下一期購買的貨物、勞務之出售發票。對於出售折扣期結束後而立的折扣款項之場合,獲開具調整發票附帶需要調整的發票之發票編號,款項、稅額的清單。根據調整的發票,賣方和買方申報調整買、賣營業額、出項稅、進項稅。

計稅價格用越南盾來確定。若納稅者有外幣的營業額則需要按照由國家銀行在產生營業額時期向銀行間公佈之外幣市場上的平均交易匯率兌換成越南盾以便確定計稅價格。

增值稅確定時期

1. 對於銷售貨物是給買方轉交貨物所有權或使用權時期,不分已收款或未收款。

2. 對於供應勞務是供應勞務完成或者開具供應勞務發票時點,不分已收款或未收款。

對於電信勞務是按照電信經營單位之間的經濟合同之電信連接服務費檢查對照資料完成時期,而最慢不能超過自產生連接電信服務費的月份2個月。

3. 對於供給電、自來水之活動是按照電錶、水錶上的使用量指數記錄日期來開具結算發票。

4. 對於經營房地產活動、建設下層基礎設施、建築房子以出售、轉讓或者出租是按照專案實施進度或按照在合同上注明的收款進度的收款時期。根據收到的款項,經營商實施申報在期內產生之出項增值稅。

5. 對於建設、安裝、包括造船是驗收、交接工程、工程項目、建設數量、完成安裝的時期,不分已收款或未收款。

6. 對於進口貨物是報關單登記時期。

0%稅率

1. 0%稅率:運用對於出口貨物、勞務;在國外和非關稅區中的建設,安裝工程活動;國際運輸;屬於出口時增值稅無課稅對象的貨物、勞務,除了此條第3款嚮導不運用0%稅率的各場合。

出口貨物、勞務是給外國組織、個人及越南境外消費者、銷售、供應之貨物、勞務;給在非稅關區的組織、個人銷售、供應;按照法律規定給外國客戶提供之貨物、勞務。

a) 出口貨物包括:

– 往國外出口之貨物,包括委託出口;

– 按照政府總理的規定銷售在非稅關區之貨物;銷售給免稅商店之貨物;

– 交貨地點、收貨地點在越南境外;

– 給國外及越南境外消費者修理、保養工具、機器設備的替代配件、物資;

– 獲認為按照法律規定出口的各場合:

+ 按照關於國際貨物買賣活動和與國外買、賣、加工代理的各項活動之貿易法律規定轉接加工的貨物。

+ 按照法律規定現場出口之貨物

+ 給國外博覽會、展覽會銷售之出口貨物。

b) 出口勞務包括直接給外國組織、個人及在越南境外消費者供應勞務;直接給在非稅關區內之組織、個人及在非稅關區內的消費者供應勞務。

在國外的個人是不在越南居住的外國人,在國外定居的越南人和在提供勞務期間在越南境外的人。在非關稅區內的組織、個人是按照政府總定規定有登記營業的組織、個人和其它場合。

若勞務提供既在越南又在越南境外進行提供活動,而勞務合同是由兩個在越南或在越南有常駐單位的納稅者簽訂,除非在全部合同價值上可運用0%稅率的進口貨物提供的保險勞務,%稅率只運用對於在越南境外活動的勞務價值。若合同沒有另外確定在越南實施的勞務價值之部份,計稅價格將按照總支費上之在越南發生的支費的(%)比例。

提供勞務之經營單位是在越南的納稅者要有在越南境外實施勞務的證明資料。

例如45:B公司與C公司簽訂合同關於給C公司在柬埔寨的投資專案提供諮詢、考察、設計勞務(B公司和C公司都是越南企業)。合同產生在越南實施的各種勞務及在柬埔寨實施的各種勞務,在柬埔寨實施的勞務價值部份將能運用0%稅率增值稅;對於在越南實施勞務的營業額,B公司要按照規定來申報、計算增值稅。