對於有連接交易企業的稅務管理規定 (5)

納稅人在申報,確定連接交易價格的權利與義務

1. 有關聯交易的納稅人屬於本議定規定的範圍有稅收管理法規定的權利
2. 有關聯交易的納稅人屬於本議定規定的範圍有責任要申報,確認連接交易價格,根據本法令的規定不減少在越南繳企業所得稅的義務。
繳稅者有責任要證明價格確定方法的選擇依本議定的規定若有權限的機關要求。
3. 有連接交易的納稅人屬於本法令規定的範圍有責任要申報信息為連接關系與連接交易依本議定附錄的第01號表格,並跟企業所得稅最終確認書提交。

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4. 繳稅者有責任要保留與提供確認交易價格資料包含:
a) 國家資料依本議定附錄中的第02號表格;
b) 全球集團資料信息依本議定附錄中的第03號表格.
c) 最高母公司連國家利潤報告,依本議定附錄中的第04號表格.
若納稅人是越南最高母公司在稅務期內擁有全球綜合營業額從十八萬億越盾以上有責任要建立連國家的利潤報告在連接交易價格確認資料依本議定附錄的第04號表格。
若納稅人是國外最高母公司,納稅人有責任要提供母公司連國家的利潤報告若納稅人最高母公司要繳這份報告給本地國家依本地國家稅務局的申報表格或依本議定附錄的第04號申報表格。若納稅人沒辦法提供國家的利潤報告,納稅人須有解釋公文,要解釋原因,根據法理與援引伙伴國家具體的立法關於不允許納稅人提供國家間利潤報告。
5. 確定連接交易價格的資料應當在每年申報繳納企業所得稅稅前繳清,與保存,提供信息若收到稅務局的要求,稅務機關進行監察,檢查納稅人,時間提供連接交易價格確認資料從收到提供資料要求不超過15天工作天。
確定連接交易價格的資料與各信息文件,納稅人的資料提供給稅務機關依稅務管理法。數據,憑證和文件作為比較分析的基礎,確定連接交易價格必須明確說明產地。若獨立比較對像的數據是會計數據納稅人有責任要儲存和提供電子檔給稅務機關以電子表格格式。
6. 納稅人有責任要提供完整准確的信息,並在確認交易價格提供得信息,資料負法律責任,進行監測,檢查之前在咨詢過程有稅務機關的要求按照本議定第十二條的規定。提供連接交易資料期限從收到稅務機關文書要求不能超過30天工作天。若納稅人有合理的理由,提供資料期限能夠加期01次,但不能超過15天從到期時間起算。
7. 咨詢公司,獨立審計或經營公司服務關於稅務手續是納稅人的代表,建立資料確認連接交易有責任要遵守法律,對於企業管理稅,在本議定有規定連接關系同時在法律上依法律規定負責任。
8. 財政部具體的引導信息內容,並附同本議定附件如01,02,03和04的表格。

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各情況納稅人免申報,免建立連接交易價格確認資料

1. 納稅人得免申報連接交易價格依本議定版型在附錄01號表格IV目,III目。若只跟各方連接在越南是繳稅對像發生交易。按照跟企業所得稅與納稅人,與沒有乙方的享算稅期內企業所得稅優惠。但是要申報根據免除在本議定附件版型的第1號附錄I目 II目。
2. 納稅人有責任要申報連接交易價格確定依本議定附件版型第1附錄,但是可以免建立資料確認連接交易價格為以下的狀況:
a) 納稅人有發生連接交易但是算稅期內的總發生低於伍佰億越盾,與算稅期內發生連接交易總價格低於三佰億越盾:
b) 納稅人已提前簽訂協議為交常年報告執行依法律的規定為價格提前協調商量。各連接交易不屬於提前協調按照範圍為確認價格方法納稅人有責任要申報確認連接交易價格依本議定第十條規定:
c) 納稅人執行經營為簡單的職能,不發生收入,費用從無形財產開發與使用活動,有收入低於兩千億越盾,按照借資利息前。。。與收入上企業的所得稅,包含以下的行業:
– 分配:從5%以上
– 生產從10%以上
– 價格從15%以上
若納稅人不按照本規定金收入比率,要建立資料確認依規定的連接交易價格