對於有連接交易企業的稅務管理規定 (4)

確認價格要算稅在一些具體的狀況對於企業有特性的連接交易

1. 連接交易跟獨立交易本質不符合,或不會為納稅人的生產和經營活動創造收入,不能在期內算稅費用扣除,包含:
a) 付款給連接方費用,不執行任何生產,經營的活動關於納稅人的經營,生產活動的行業。
b) 付款給連接方費用,有經營生產活動但財產的規模,員工數量與生產,連接方收到納稅人的經營職能不跟交易價值相當。
c) 支付給連接方沒有利息,關於財產,貨品服務提供給納稅人相關的責任。
d) 支付給作為一個國家居民連接方的費用或不扣企業增值稅的領土區,沒有貢獻收入提高納稅人的生產經營活動增加的價值。

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2. 關聯方之間的服務提供交易
a) 除本條b點規定的費用之外,納稅人可以將服務費用計入當期的計稅費用若符合以下的條款:提供的服務有貿易價值,財務,納稅人的經濟與直接於生產跟經營活動服務,各方連接的提供服務在類似的情況下提供確認,獨立方支付這些服務:服務費為獨立交易原則基礎付款,以及關聯方之間連接交易價格或服務費分布的計算方法。
若關於執行專門職能的中心案件並協同增加今天的人價值,納稅人必須確定這些職能所產生的總價值,確定利潤分布的水平符合各方連接稅務貢獻價值,減(-)相應的服務費給連接方執行調配職能,提供有相同性質獨立交易。
b) 服務費不能扣如果確認收入要繳稅包含:從提供服務發生的費用,只是為了服務於利益或為其他連接方創造價值。為關聯方股東的利益服務,多方重疊收費提供相同類型的服務,不能給納稅人確認增值稅:服務本質是納稅人獲得的利益。因為成為集團的成員,與連接放對於服務加上費用,由第三方通過中間方提供,連接方不增加服務的價格貢獻。
3. 納稅人在期內發生的利息支出總額,確定企業所得稅外的收入不得超過毛利的20%會扣除從經營活動加上借資利息,納稅人期內損耗費用。
這一規定不適用於受法律的納稅人,各信用組織,與保險經營法。
納稅人按照本議定附錄第01號的規定,在納稅期內申報利息。

用於申報,確定和管理連接交易價格的數據基礎

1. 納稅人在用於申報,確定和管理連接交易價格的數據基礎包含:
a) 經營組織提供的數據基礎,包含財務信息與企業的文件由這些組織從公共來源收集,保存,更新,管理與使用(以下簡叫貿易基礎資料)
b) 企業信息在股市上公開披露
c) 在國內和國際商品和服務交易平台公布的信息和數據
d) 由政府各部,局或其他官方來源公開披露的信息

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2. 稅務局連接交易價格管理使用的基礎資料包含:
a) 本條第1款規定的基礎資料
b) 與合作伙伴稅務機關交換的信息和資料
c) 國內各部,局提供資料給稅務機關
d) 稅務機關的基礎資料
稅務機關的基礎資料使用風險,與確定連接交易價格在本議定第十二條第三款規定的違規行為。
3. 用於分析的獨立比較對像選擇分析,確定獨立交易的範圍,遵守比較分析原則與各方法確定連接交易價格在本議定規定,按照比較數據的優先順序如下:
a) 納稅人的人內部比較對像
b) 與納稅人居住在同一個國家和地區的比較對像
c) 在區域國家對像有行業條件與經濟發展程度有相同
在地區國家的對像有行業條件與相同的發展程度。若在其他地理市場選擇國外比較對像,要分析相同性與各重要定性差別,並於本法第七條款第三條,第六條和第二款的規定。