對於有連接交易企業的稅務管理規定 (3)

各比較方法確認連接交易的價格

比較方法確認連接交易的價格(簡叫是連接交易價格確認)符合按照獨立交易原則,交易本質與納稅人的職能在計算基礎,統一按照整個周期,經營生產階段:根據獨立比較各對像的財務數據依比較分析原則選出,在本議定第六條規定。連接交易價格確認為以下的方法選出,根據連接交易特點,數據上已有的信息與價格確認方法的本質。

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連接交易價格確認各方法規定如下:


1. 獨立交易價格跟連接交易價格比較方法(以下簡叫獨立交易比較方法)
a) 各種情況按照獨立交易價格比較方法包含納稅人執行連接交易對於每種貨品,有型財產,有交易條件服務類型,在市場普通流行或在國內國外服務,貨品交易平台有公布的價格:開發無形財產交易支付本權費用,在給借資活動支付借資利息:或為合同條件產品特性對於相同產品納稅人執行獨立交易與連接交易。
b) 獨立交易價格比較方法在產品特性沒有差別與合同條件源則執行,連接交易價格跟獨立交易價格比較是會影響重大到產品價格。若影響重大到產品價格有差別,要排除各重大差別。
產品特性各因素與合同條件有重要的影響到產品的價格,包含:特性,質量,名譽,產品貿易的品牌,與規模交易音量,合同提供各條件,轉交產品:音量,轉交期限付款期限,與合同的其他條件如:分配權,貨品銷售,服務,財產有影響到經濟價值與發生交易的市場跟其他因素影響到產品價格是納稅人的活動職能跟經濟條件。
c) 確認方法:在連接交易的產品價格以獨立交易價格調整或獨立比較對像在獨立交易准確價格,依本議定的規定。
若產品的價格在貨品交易平台上公布,國內與國外服務,在連接交易的產品價格得跟有時點公布產品價格確認與各相同條件。
納稅人跟國外的連接方買機器,設備,要有文件,資料證明購買機器,設備的價格遵守買入時點獨立交易源則:對於新的機器,設備,比較價格是連接方跟獨立方購買機器,設備在發票上的價格:對於已過使用的機器,設備在購買時點須有整本的文件,發票,到時財產價值依法律現行為固定資產管理,使用,與耗損規定重新確認價格。
d) 連接交易價格確認結果是算稅價申請,確認要繳的增值稅,但不減少人繳給國家的納稅義務。
2. 納稅人的利潤比率比較方法跟獨立比較各對像利潤比率
a) 獨立比較各對像納稅人的利潤比率比較方法按照使用包含:納稅人沒有基礎文件與信息要按照本條第1款規定的獨立交易比較方法,或納稅人不能依產品比較交易,在每種相同的產品交易基礎上進行交易合並以確保適當的性質,實際經營,與選出符合獨立比較對像的利潤比率或納稅人對於經營活動沒有執行自主職能,或不參加執行各綜合連接交易,按本條第3款的規定。
b) 適用原則:利潤比率比較方法適用風險,財產,職能活動有差別的原則:比較納稅人和獨立比較對像時的經濟條件和會計方法,有重大影響到利潤比率。若有重大影響到利潤比率有差別,要排除在本重要的差別。
各因素如:職能,財產,經營風險與經濟條件有重大影響到利潤比率,包含:財產的各因素,成本,費用,控制權,為納稅人的主要職能服務的實際確定權,經營活動的行業性質與生產市場,產品銷售:會計方法與產品的費用機構:發生交易的經濟條件。
其他影響因素根據各方連接實際確認,包含各貿易關系或多國家集團的財務:協助技術:分享經營,使用人事的關鍵:特派或負責與行業的各經濟條件,納稅人的經營行業。其他比較因素是產品特性與合同條件。
納稅人執行經營為簡單的職能,沒有戰略決定職能與發生交易創造低的增加價值,包含執行生產的企業或分配不負庫存風險,市場風險,與不發生收入,從無形開發活動的費用,不負責發生損失從各風險的經營生產活動。

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c) 確認方法:利潤比率比較方法使用合並的利潤比率或獨立比較各對像的淨利潤率,得選出確認毛利率或納稅人的淨利潤率。利潤比率選擇適宜包含收入上的毛利率與淨利潤率,成本或財產取決於交易的性質和經濟條件:納稅人的職能與各方的會計方法。確認利潤比率的基礎包含收入,費用或財產是納稅人的會計數料,不屬於各方連接控制,確定連接價格。
– 利潤比率比較方法跟收入合並(轉賣價格方法)
連接方的貨品,服務,財產購買價格(成本)等於(=)賣出價格(淨收入)貨物,服務,出售給獨立方的資產減(-)納稅人的利潤合並在賣出售價格(淨收入)減(-)包含在購買金額的其他費用:進口稅,海關費,保險費,國際運輸(若有)
納稅人的利潤在出售價格合並(淨收入)從獨立比較各對像確定等於(=)納稅人的出售價格(淨收入)乘(x)選出的獨立比較各對像出售金額的合並利潤比率(淨收入)。
獨立比較各對像的利潤比率合並在銷售價格(淨收入)得選出成為中間價格屬於利潤比率的獨立交易,獨立比較對像合並在銷售價格(淨收入)依本議定規定的原則選定調整。
連接方的購買價格(或成本價格)已獨立比較對像調整,是算稅務的價格,申報費用,確認納稅人的稅人的納稅義務。
– 成本上的利潤比率比較方法(成本加利息的方法)
貨品,服務,財產的出售價格或淨收入賣給連接方等於(=)從獨立方購買貨品的成本,服務,財產加(+)納稅人的加在成本上的利潤。
納稅人的加在成本上的利潤從獨立比較對像指定等於(=)納稅人的成本乘(x)被選出的獨立比較對像加在成本上的利潤。
被選出獨立比較對像在成本價格合並的利潤比率,是主要成本毛利率的標准獨立交易範圍之間的價值,按照本議定規定的原則選擇進行調整的獨立比較對像。
賣給連接方的價格(或淨收入)依獨立比較對像調整是算稅的價格,費用申報,確定納稅人的納稅義務。
– 淨收入利潤比率比較方法
不計利息支出的淨利潤率與企業收入的增值稅,費用或納稅人的財產執行連接交易依淨收入利潤比率調整未扣收入上的借資利息,費用,或被選出獨立比較對像的財產,在此基礎上,調整和確定納稅人的納稅義務。
淨收入不包含收入差額與財務活動費用
被選出的淨收入比率,獨立比較各對像的利潤比率是中間的價值屬於標准獨立交易的調整,確認 應要繳稅的收入與納稅人的納稅義務必須符合本議定規定的原則。
未扣除利息的淨利潤率與企業增值稅依法律規定的會計方法確定,稅務管理與企業的增值稅。
3. 各方連接的利潤分布方法
a) 各方按照利潤分布方法包含:納稅人參加執行綜合連接交易,特殊,唯一,關閉在集團,發展新產品的各活動,使用壟斷技術工藝,參加集團的壟斷價值鏈或發展過程,增加,維護,保護,並開發壟斷無形資產,在各方連接沒有根據要確認價格或各交易有密切相關,同時執行復雜的財務交易有跟世界上財務市場關系:或納稅人參加數字經濟連接交易,沒有根據要確認各方連接的價格,或者參與集團內部的協同效應產生的附加價值,或納稅人執行自主職能對於全部生產,經營過程與不受本條第1款和第2款的規定限制對像。
b) 按照原則:利潤分布方法是連接交易的總利潤分布方法,要確認納稅人的利潤。利潤分布方法按照對於:實際總利潤與潛能利潤,在本條a點指定的連接交易是以合理,價值證據為依據的財務數據與連接交易的利潤必須在整個利潤分布方法適用期間按照相同的會計處理方法確定。
c) 確定方法:納稅人得調整的利潤在連接交易的總利潤分布,包含實際利潤與潛能利潤,參加連接各方可獲得。
納稅人的調整利潤是綜合基本利潤與額外利潤。基本利潤依利潤比較法確定在本條第2款規定。確定額外利潤依分布比率根據一或一些因素如:各方參加交易的收入,費用,財產或人力與符合獨立交易原則。
若數據,文件不足要分布利潤依以上規定調整,分布事宜各根據一或一些因素如:各方參加交易的收入,費用,財產或人力與符合獨立交易原則。
d) 納稅人調整的利潤是證據確認應納稅所得額企業須繳的增值稅,但並不減少納稅人要繳給國家的義務。