在營業額上以比例方法計算納增值稅, 納營業所得稅 (1)

適用的對象和條件

外國承包商, 副外國承包商不具備第 II 章第 2 目第8條款內其中之一條件, 越南方按照第 II 章第 3 目第 12 條款, 第 13 條款的嚮導給外國承包商, 副外國承包商代替納稅.

增值稅

計稅根據是計算增值稅的營業額和在營業額上計算

要納的增值稅額 = 計算增值稅的營業額 x 營業額上計算增值稅的比例%

外國承包商, 副外國承包商屬於在增值稅上以直接方法計算納增值稅的對象不能對以實施承包商合同, 副承包商合同而購進的貨物, 勞務抵扣增值稅.

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1. 計算增值稅的營業額

a) 計算增值稅的營業額:

計算增值稅的營業額是外國承包商, 副外國承包商收到的課增值稅之供應勞務, 連帶貨物的勞務之全部營業額, 未扣除各應納稅項, 包括由越南方代替外國承包商, 副外國承包商支付的各項支費.

b) 確定計算增值稅的營業額對於一些具體場合:

b.1) 按照於承包商合同, 副承包商合同上的妥協, 外國承包商, 副外國承包商收到的營業額不包含應納增值稅的場合, 計算增值稅的營業額要轉換成含增值稅的營業額和依照以下公式確定:

計算增值稅的營業額 = 未含增值稅的營業額 : (1 – 營業額上的比例%計算增值稅)

例如 11:

A外國承包商給越南方供應Z水泥工廠建築質量監察勞務, 未含增值稅 ( 但已含營業所得稅 )的合同價值是300.000美金. 此外, 越南方給A外國承包商的管理人員安排居住和工作的地方未含增值稅價值是40.000美金. 越南方負責代替外國承包商納增值稅. 計算A外國承包商增值稅的營業額確定如下:
確定計稅營業額:

計算增值稅的營業額 = (300.000 + 40.000) : (1 – 5%) = 357.894,73 USD

b.2) 若外國承包商與越南副承包商或以申報方法實施納稅的外國副承包商或以混合方法實施納稅的外國副承包商簽訂合同交割一部份工作或項目價值按照承包商與越南方簽訂的合同的規定和越南各副承包商名冊, 外國副承包商根據承包商合同列出的部份工作或項目來實施, 計算外國承包商增值稅的營業額不包含越南副承包商或外國副承包商所實施的工作價值.

若外國承包商與在越南各供應商簽訂合同購買用來實施承包商合同物資, 原物料, 機械設備和給不屬於外國承包商實施承包商合同的工作項目之內部消費貨物, 勞務. 那麼, 這些貨物, 勞務價值當計算外國承包商增值稅的營業額時不能抵扣

例如 12:

A 外國承包商與越南方簽訂總價值1千萬美金 ( 已含增值稅的價值 ) 建設Z水泥工廠的合同. 按照承包商合同, A 外國承包商將交割建築安裝部份工作 (承包商與越南方簽訂之合同有規定) 價值100萬美金( 未含增值稅的價值 ) 給B越南方副承包商; 此外, 在實施承包商合同建設Z水泥工廠的過程中, A 外國承包商購買物資, 原物料 ( 磚塊, 水泥, 沙…) 來實施建築安裝和購買各類貨物, 勞務如: 給專家租車, 旅館, 買文具…來實施合同.

計算A外國承包商增值稅的營業額在此場合獲確定如下:

計算增值稅的營業額 = 1千萬美金 – 100萬美金 = 900萬美金

計算A外國承包商增值稅的營業額不能減去各項物資, 原物料, 貨物, 勞務如: 給專家租車, 旅館, 買文具…

b.3)若外國承包商與以直接方法實施納稅的外國副承包商, 越南方代替外國承包商, 外國副承包商申報増值稅按照承包商合同, 副承包商合同, 外國承包商, 外國副承包商實施的經營行業相對之營業額上的比例%計算增值稅. 外國承包商不用對越南方已代替申報, 納稅的外國承包商按照副承包商與外國副承包商簽訂的合同規定實施工作部份的價值申報納増值稅.

b.4) 對於出租機械, 設備, 運輸工具之計算増值稅的營業額是全部租金. 若出租機械, 設備, 運輸工具的營業額包括出租方直接支付如工具保險, 保養, 檢查登記證書, 操作工具, 機械者和從外國運輸機械, 設備到越南的運輸費, 計算増值稅的營業額就不包含這各項支費如有實際證明證據.

b.5) 對於從越南去外國的交接, 國際倉運勞務 ( 不分別寄出方或收取方支付勞務費 ), 計算増值稅的營業額是外國承包商收到的全部營業額不包括應付給運輸行 (航空, 海運 ) 的國際運輸費.

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b.6) 對於從越南去外國的國際快遞勞務 ( 不分別寄出方或收取方支付勞務費 ), 計算増值稅的營業額是外國承包商收到的全部營業額.

例如 13:

外國A公司供應從外國到越南雙程的郵件轉發勞務. 計算A公司増值稅的營業額獲確定如下:

+ 對於從外國到越南的轉發勞務 ( 不分別外國寄出方或越南收取方支付勞務費 ), 不屬於課増值稅對象.

+ 對於從越南至外國的轉發勞務 ( 不分別越南寄出方或外國收取方支付勞務費 ), 計算増值稅的營業額是的全部營業額.

例如 14:

B公司 ( 越南公司 ) 供應從外國到越南雙程的郵件轉發勞務. 為了實施此勞務. B公司支付 ( 分費 ) 給外國的

C公司一筆錢是x美金. C公司的増值稅獲確定如下:

+對於從外國到越南的轉發勞務 ( 不分別外國寄出方或越南收取方支付勞務費 ), C公司收到的x美金款項不屬於計算増值稅的營業額.

+ 對於從越南至外國的轉發勞務 ( 不分別越南寄出方或外國收取方支付勞務費 ), C公司收到的x美金款項屬於計算増值稅的營業額; B公司有責任代替申報, 抵扣, 納増值稅對於支付給C公司的x款項.