在會計、獨立審計的領域中行政違法之處罰規定 (8)

關於審計組織的獨立性違法行為之處罰規定

1. 處罰警告對於審計組織實施如下行為之一:

a) 介紹不真實在越南之外國審計員、審計組織、審計企業的分支的程度、經驗、提供審計服務之能力;

b) 用阻礙、帶動、收買、串通等方式來搶客戶及其它不正當競爭之行為。

2. 罰款自2000萬至4000萬越盾對於審計組織實施如下行為之一:

a) 購買、受贈、持有委托審計單位的股票或出資部分不分別數量;

b) 購銷委托審計單位的債券或其它資產影響到會計、審計職業道德准則的規定之獨立性;

c) 收取或要求委托審計單位的任何費用、利益而跟在合同上已商議的勞務費及費用無關;

d) 勒詐、哄騙客戶、委托審計的單位;

đ) 在實施審計的過程中,干預客戶、委托審計單位的營運;

e) 給委托審計單位實施收債。

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3. 自處罰決定生效之日,審計組織將被停止經營審計服務自06個月至12個月若審計組織實施如下行為之一:

a) 跟委托審計單位串通、串聯以弄錯會計資料、財務報表、審計文件及假報審計結果;

b) 假冒、假報審計文件;

c) 屬於法律規定的不能實施審計之場合之一而仍實施審計。

4. 克服後果措施:

必須提交因實施違法本條第2款第3款規定之行為而得到的不合法利潤。

關於選擇審計組織、審計員的違法行為之處罰規定

1. 罰款自2000萬至3000萬越盾對於委托審計單位租賃審計組織而該審計組織按照規定屬於不能實施審計之場合。

2. 罰款自3000萬至4000萬越盾對於委托審計單位租賃審計組織而該審計組織按照規定不滿足提供審計服務之條件。

3. 罰款自4000萬至5000萬越盾對於委托審計單位對財務報表、項目竣工決算報告、合並財務報表、綜合財務報表及其它審計作業不按照相關審計之法律規定及其他相關法律來實施強制審計。

關於簽訂年度財務報表審計合同之違法行為之處罰規定

1. 處罰警告對於企業、組織屬於必須審計年度財務報表之對像,實施簽訂財務報表審計合同不足夠規定之內容。

2. 罰款1000萬至2000萬越盾對於企業、組織實施如下行為之一:

a) 企業、組織是必須審計年度財務報表之對像,按照規定的時間遲延實施簽訂財務報表審計合同;

b) 企業、組織在實施審計之前無實施簽訂審計合同。

3. 罰款自2000萬至3000萬越盾對於企業、組織是必須實施年財務報表審計之對像而無按照規定實施簽訂財務報表審計合同。

關於審計作業違法行為之處罰規定

1. 處罰警告對於個人、組織拒絕或提供不齊全、正確、誠實、及時、客觀關於給相關審計作業的審計員、審計組織要求的信息、資料。

2. 罰款自1000萬至2000萬越盾對於委托審計單位不解釋或者解釋不齊全、及時關於職權機關要求之審計報告上的保留意見。

3. 罰款自2000萬至3000萬越盾對於組織實施如下行為之一:

a) 收買、賄賂、串通與參加審計作業之成員及審計組織以弄錯會計資料、財務報表、審計文件及審計報告;

b) 威脅、復仇、強迫參加審計作業之成員以弄錯審計結果;

c) 隱瞞違法相關財政、會計法律之行為;

d) 阻礙工作及有限制審計範圍之行為。

4. 克服後果措施:

必須修正不真實或誤解的信息對於違法本條第3款b點、a點規定之行為。

關於審計項目竣工決算報告違法行為之處罰規定

罰款自3000萬至4000萬越盾對於企業、組織實施國家重點項目,A組項目使用國家資本,不包括按照法律規定屬於國家機密的項目,不實施審計對於項目竣工決算報告。