在會計、獨立審計的領域中行政違法之處罰規定 (7)

關於保密違法行為之處罰規定

1. 罰款自500萬至1000萬越盾對於個人泄漏有關於審計文件、客戶、委托審計單位的信息,不包括客戶、委托審計之單位同意或按照法律的規定之場合。

2. 罰款自1000萬至2000萬越盾對於審計組織不建立及運行內部管控系統予以保證實施保密的義務。

3. 對於審計員使用相關審計文件、客戶、委托審計的單位等信息以侵犯國家的利益、公共利益、機關、組織、個人的合法利益和權利,自處罰決定書生效之日,審計員將被停止執業審計自03個月至06個月。

4. 對於審計組織使用相關審計文件、客戶、委托審計的單位等信息以侵犯國家的利益、公共利益、機關、組織、個人的合法利益和權利,自處罰決定書生效之日,審計員將被停止經營審計服務自03個月至06個月。

5. 克服後果措施:

必須提交因實施違法本條第1款規定之行為而得到的不合法利潤。

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關於審計報告違法行為之處罰規定

1. 罰款自500萬至1000萬越盾對於審計員實施如下行為之一:

a) 無按照規定之職權簽核審計報告;

b) 在簽核已審計的財務報表的日之前簽核審計報告。

2. 罰款自500萬至1000萬越盾對於個人不是審計員而簽核審計報告。

3. 罰款自1000萬至2000萬越盾對於審計組織實施如下行為之一:

a) 調配審計員簽核審計報告而無按照規定之職權;

b) 發行審計報告而在簽核財務報表之前簽核審計報告;

c) 編制審計報告而按照規定不足夠審計員的簽字;

d) 對職權機關之要求、委托審計單位的業主之要求無解釋或解釋不齊全、不及時關於審計報告上的保留意見。

4. 自處罰決定生效之日,審計員將被停止執業審計自03個月至06個月若審計員實施如下行為之一:

a) 給一個委托審計的單位簽核審計報告超過連續3年;

b) 注冊執業審計證失效或無價值時仍簽核審計報告。

5. 自處罰決定生效之日,審計組織將被停止經營審計服務自03個月至06個月若審計組織實施如下行為之一:

a) 調配不是執業審計師的人來簽核審計報告;

b) 調配審計員給一個委托審計的單位簽核審計報告超過連續3年;

c) 注冊執業審計證失效或無價值時調配審計員簽核審計報告

關於參加審計作業成員的獨立性違法行為之處罰規定

1. 處罰警告對於參加審計作業的成員實施如下行為之一:

a) 介紹不真實在越南之外國審計員及審計企業、審計企業分支的程度、經驗、提供審計服務之能力;

b) 用阻礙、帶動、收買、串通等方式來搶客戶及其它不正當競爭之行為。

2. 罰款自1000萬至2000萬越盾對於參加審計作業的成員實施如下行為之一:

a) 購買、受贈、持有委托審計單位的股票或出資部分不分別數量;

b) 購銷委托審計單位的債券或其它資產影響到會計、審計職業道德准則的規定之獨立性;

c) 收取或要求委托審計單位的任何費用、利益而跟在合同上已商議的勞務費及費用無關;

d) 勒詐、哄騙客戶、委托審計的單位;

đ) 在實施審計的過程中,干預客戶、委托審計單位的營運。

3. 罰款自2000萬至3000萬越盾對於審計員實施如下行為之一:

a) 給客戶實施審計而不保證獨立性、專業能力、不滿足法律規定的條件;

b) 給客戶、委托審計單位有違反職業道德、專業、業務或違犯法規之要求實施審計。

4. 自處罰決定生效之日,審計員將被停止執業審計自06個月至12個月若審計員實施如下行為之一:

a) 跟委托審計單位串通、串聯以弄錯會計資料、財務報表、審計文件及假報審計結果;

b) 假冒、假報審計文件。

5. 自處罰決定生效之日,審計員將被剝奪使用注冊審計執業許之權利自12個月至24個月若實施如下行為之一:

a) 用個人資格執業審計員;

b) 同時給兩個在越南的外國審計企業、審計企業的分支以上工作;

c) 與兩個審計企業以上合資。

6. 克服後果措施:

必須提交因實施違法本條第2款第3款第4款規定之行為而得到的不合法利潤。