在會計、獨立審計的領域中行政違法之處罰規定 (1)

適用對像

1. 國內及國外的個人、組織(以下簡稱為個人、組織)在越南境內違反關於會計、獨立審計之法律規定,而還不到追究刑事責任的程度將按照本議定之規定被處罰行政違法。

2. 有權力開立記錄、處罰行政違法行為之職權者以及其它相關個人、組織。

行政違法之處理時效

1.在會計領域之處罰行政違法的時效是2年;

2. 在獨立審計領域之處罰行政違法的時效是1年;

3. 在本條第1款第2款規定之計算處罰行政違法時效的時點規定如下:

a) 對於已結束之行政違法行為,時效將自從終止違反行為的時點算起。

b) 對於正在實施之行政違法行為,時效將自從發現違反行為的時點算起。

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4. 對於個人由機關進行訴訟轉到的處罰行政違法行為,時效是按照此條第1款第2款第3款規定來適用。機關進行訴訟受理、查究的時間將計入處罰行政違法之時效。

5. 在此條第1款第2款第3款規定的期限,組織、個人故意逃避、阻礙處罰的事,處罰政違法的時效將自從停止逃避、阻礙行為的時點重新計算。

行政違法之處罰形式

1. 對於在會計、獨立審計領域中的每一個違反行政行為,違反之個人、組織要將被處罰按照以下的方式之一:

a) 警告;

b) 罰款;

對於個人在會計領域中的最高罰款金額是3000萬越盾,對於組織的最高罰款金額是6000萬越盾。 在本議定第二章自第7條至第16條規定的罰款金額是適用於個人。對於違法之組織,罰款金額是等於個人類似行政違法行為的一倍。

對於個人在獨立審計的領域中的最高罰款金額是5000萬越盾,對於組織是1億越盾。

c) 在獨立審計的領域中被剝奪使用職業資格證、執業執照之權利, 有期限的停止營運:

– 對於審計組織,自處罰決定書生效之日審計組織將停止經營審計服務至12個月;

– 對於審計員,自處罰決定書生效之日審計員將停止審計執業至12 個月。

– 自處罰決定書生效之日,停止給審計員組織更新知識至06個月;

– 自處罰決定書生效之日,外國審計企業停止提供過越南邊界的審計服務至24個月;

– 剝奪使用注冊審計執業證之權利至24個月自處罰決定書生效之日;

– 剝奪使用審計服務資格證書之權利至24個月自處罰決定書生效之日;

2. 除了規定在本條第1款之處罰方式,根據性質、違法程度而行政違法之個人、組織在會計領域中可能被適用追加處罰方式如下:

a) 對於執業會計者,將剝奪會計執業執照自01個月至03個月;對於經營會計服務之組織,將停止經營會計服務自01個月至03個月;

b) 沒收會計憑證、會計帳簿、財務報表。

克服後果措施

在會計、獨立審計的領域中的行政違法個人、組織,除了被適用處罰方式,還可能被適用以下的克服後果措施:

1. 在會計領域中的克服後果之措施包括:

a) 必須作廢已開立而被重復之會計憑證;

b) 必須復原會計帳簿;

c) 必須提交因實施行政違法行為而得到之不合法利潤。

2. 在審計領域中的克服後果之措施包括:

a) 必須修正不真實或者誤解之信息;

b) 必須提交因實施行政違法行為而得到之不合法利潤。

c) 必須作廢舞弊、假冒、假報之文件、資料、文憑、證書、證件。

在相關領域中適用法律規定的行政違法之處罰法規

有關於會計、獨立審計之行政違法行為已在其它文件規定,處罰行政違法將按照該文件來執行。