各企業需掌握清楚2014/01/17日頒行之第10/2014/TT-BTC號通知書相關發票之行政違反罰款額度之規定。

dich-vu-ke-toan-vinasc4各企業需掌握清楚2014/01/17日頒行之第10/2014/TT-BTC號通知書相關發票之行政違反罰款額度之規定。

第十一條. 關於銷貨、提供服務使用發票之違規行為

1. 對於開立發票無按照規定填寫齊全必要的內容,依財政部之指導對不被強制填寫齊全內容的發票之場合除外 :

a) 對於開立發票無按照規定填寫齊全必要的內容,若該內容無影響到稅務義務之認定且有減輕情況則被處罰警告,依財政部之指導對不被強制填寫齊全內容的發票之場合除外。
若組織、個人已開立發票及無按照規定填寫齊全必要的內容但自已發現及已另開立發票調整、補充按照規定的必要內容,則其不被處罰。

b) 對於開立發票無按照規定填寫齊全必要的內容,則罰款自200,000越盾至1,000,000越盾,依財政部之指導對不被強制填寫齊全內容的發票之場合除外。

2. 對於無作廢或作廢不符合規定其已發行但尚未開立、按規定其發票已無使用價值之,則罰款自2,000,000越盾至4,000,000越盾。

組織、個人應按照財政部頒行通知書指導相關銷貨、提供服務的發票之規定進行作廢發票。

3. 罰款自4,000,000越盾至8,000,000越盾對於以下之一行為:

a) 開立發票時間不正確。
開立發票時間將按照財政部頒行通知書指導相關銷貨、提供服務的發票之規定執行。

a.1) 若發票開立時間不正確但無引致延遲實行稅務義務及具有減輕情況則被處罰警告。若其無減輕情況則被罰款按其罰款標準之最低金額。
舉例:C公司於2014/03/01日送貨給客戶(依據C公司之出庫單),但至2014/03/03日C公司才開立發票寄給客戶。上述開立發票時間係不正確但C公司在2014年03月份計稅期內已申報、納稅, 因此C公司被罰款金額為4,000,000越盾(因無減輕情況)。

a.2) 對於不按照規定時間開立發票之其他情況,罰款自4,000,000越盾至8,000,000越盾。

b) 發票無按照從小至大的號碼順序開立。
發票以從小至大的號碼順序連續開立按照財政部頒行通知書指導相關銷貨、提供服務的發票之規定執行。

b.1) 若發票以從小至大的號碼順序連續開立但不同發票本(先用號碼較大的發票本),其組織、個人發現後已作廢(不使用)號碼較小的發票本,則其被處罰警告。
舉例:X公司具有數多家營業店。X公司分配其訂印發票本給予各營業店。屬X公司之Y商店收到02本發票(第一本的號碼自501至550及第二本的號碼自551至600)。Y商店之售貨員已先用第二本(發票以從小至大的號碼順序連續開立)。當使用幾張發票後才發現其事,Y商店繼續使用第二本的整本發票及作廢(不使用)第一本。

b.2) 對於發票無按照從小至大的號碼順序開立之其他情況,罰款自4,000,000越盾至8,000,000越盾。

c) 開立發票填寫之日期係在購買稅務機關之發票之日前。

c.1) 若開立發票填寫之日期係在購買稅務機關之發票之日前但其組織、個人已依發票填寫日所屬之報稅期內申報、納稅則被處罰警告。
舉例:A承包商於2014/04/01日購買由B稅局訂印之發票,但當A承包商開立發票交給客戶所填寫的日期是2014/03/28日。對上述開立之發票A承包商已在2014/03月份申報和納稅則A承包商被處罰警告。

c.2) 對於開立發票填寫之日期係在購買稅務機關之發票之日前的其他場合,罰款自4,000,000越盾至8,000,000越盾。

d) 發票已開立但不送交買方,若發票上有寫明買方不要發票或其發票係依名單填寫之場合除外。

đ) 無依據銷貨、提供服務的發票之法規實行製立名單或開立綜合發票。

e) 依據銷貨、提供服務的發票之法規,其發票類型錯開並已送交買方或已報稅。

e.1) 若錯開按照規定的發票類型及已送交發票給買方或已報稅,若在稅務機關公佈查核決定書之前賣方和買方發現錯開發票類型並已依據規定重新開立正確的發票類型且無影響到稅務義務之認定,則被處罰警告。

e.2) 對於錯開按照規定的發票類型之其他場合,罰款自4,000,000越盾至8,000,000越盾。

4. 罰款自10,000,000越盾至20,000,000越盾對於以下之一行為:

a) 遺失、燒毁、破損已發行但未開立的發票或發票已開立(交給客戶的那一聯)但客戶尚未收到發票而其發票尚未到存檔時間,因天災、火災導致遺失、燒毁、破損發票之場合除外。若在發票存檔期間遺失、燒毁、破損,則按照會計法規處罰,交給客戶的那一聯除外。

若在稅務機關尚未公佈處罰決定前賣方找回遺失的發票(交給客戶的那一聯),則賣方不被罰款。
若賣方遺失、燒毁、破損其錯開並已作廢的各聯發票(賣方已開立另一張發票取代其錯開及已作廢的發票),則賣方被處罰警告。

若在同一時間內,組織、個人向稅務機關報告遺失許多張發票但稅務機關具備充分證據證明其組織、個人係累積許多次遺失發票予以向稅務機關報告則以每次遺失發票進行處罰。
若遺失、燒毁、破損已開立的發票(交給客戶的那一聯)與第三方有關聯 ,而第三方係由賣方租用則按照本點規定處罰賣方。

b) 當銷貨、提供服務時無按照規定開立發票給買方而其價值達200,000越盾以上。除了被處罰,同時,營業組織、個人要開立發票交給買方。

5. 對於使用不合法發票(本通知書第十條第二款規定的違反行為除外),或不合法使用發票行為(本條第一款規定的違反行為除外),罰款自20,000,000越盾至50,000,000越盾。
使用不合法發票,或不合法使用發票及其認定使用不合法發票,或不合法使用發票之具體場合將依據政府之議定及財政部之通知書相關銷貨、提供服務的發票之規定執行。

6. 克服後果方法: 組織、個人違反本條第二款之規定另需作廢已發行尚未開立、無使用價值之發票

第十二條 買方使用發票之違規行為

1. 遺失、燒毁、破損的發票(交給買方的那一聯)用其進行會計記帳作業、報稅和預算資金請款,罰款自2,000,000越盾至4,000,000越盾,因天災、火災導致遺失、燒毁、破損發票之場合除外。

若在稅務機關公佈處罰決定前買方找回遺失的發票及已向稅務機關回報,則買方不被罰款。

若在同一時間內,組織、個人向稅務機關報告遺失許多張發票但稅務機關具備充分證據證明其組織、個人係累積許多次遺失發票予以向稅務機關報告則以每次遺失發票進行處罰。

若遺失、燒毁、破損已開立的發票(交給客戶的那一聯)與第三方有關聯 ,而第三方係由買方租用則按照本點規定處罰買方。

若在存檔期間遺失、燒毁、破損已開立的發票(交給買方的那一聯),則按照會計法規處罰。

2. 對於使用不合法發票(本通知書第十條第二款規定的違反行為除外),或不合法使用發票行為(本通知書第十一條第一款規定的違反行為除外) ,罰款自20,000,000越盾至50,000,000越盾。

使用不合法發票,或不合法使用發票及其認定使用不合法發票,或不合法使用發票之具體場合將依據財政部之通知書相關銷貨、提供服務的發票之規定執行。

謹記一: 不僅是賣方,而買方使用賣方在被稅務機關出具強制處罰決定期間之發票亦將被視為使用不合法發票之場合處罰。
於2016/12/12日,則政部頒佈第 17615/BTC-TCT 號函建議關於其由強制稅債被收回的發票之處理方法。
根據:
第 21/2012/QH13號法典第一條第26款
第51/2010/ND-CP號議定第三條
第215/2013/TT-BTC號通知書第九條第1、3點
第215/2013/TT-BTC號通知書第十三條第一款
第10/2014/TT-BTC號通知書第十一條第五款及第十二條第二款

據此:

若在稅務機關出具決定關於適用強制方式通告發票無使用價值期間,納稅人使用其發票係屬使用不合法發票之行為,將被追收發生之稅額(若有)
在被強制處分時間內使用之發票將無使用價值。
賣方和買方對於使用不合法發票之行為將遭受行政違反處分。
罰款自20,000,000越盾至50,000,000越盾。
買方將不得申報抵扣進項稅額及當確定企業所得稅之課稅所得時不得將其計入合理費用。
賣方和買方需製立記錄表收回錯開的發票。
當稅務機關的強制決定效力結束或終止後,經稅務機關確定證明實際上係有進行賣買商品、服務則賣方可重新開立另一張發票給買方以作為認列費用及抵扣稅之依據。

謹記二 申報其未經通告發行的進項發票買方有否被處罰 ?

於2016/12/14日 ,稅務總局頒佈第5791/TCT-CS號函,其指導關於使用未經通告發行的發票之處分。
根據第166/2013/TT-BTC號通知書第十二條第一款
“使用不合法發票、憑單以認列進項商品、服務減少應納稅額或增加退稅金額、獲免減稅額,但當稅務機關檢查時發現,買方具備資料、文件、憑單、發票證明其不合法發票之違反錯失係屬賣方且買方已充分按照規定進行會計記帳作業”。

據此:

若企業使用賣方尚未進行通告發行的發票但企業:
– 具備資料、文件、憑單、發票證明其不合法發票之違反錯失係屬賣方;
– 已充分按照規定進行會計記帳作業。

則被處罰關於錯報行為引致少繳稅金或增加退稅金額,無被處罰關於使用不合法發票之行為。
使用不合法發票之行為被視為稅務舞幣,將被按照第166/2013/TT-BTC號通知書第十三條之規定處罰。
處罰金額為以少報稅額或獲退稅金額、獲免減稅額超越稅務法所規定金額之差額20% 。