出差機票費用,給付海外專業人士之支出需具備那些憑證予以可抵扣其增值稅及當計算企業所得稅可將其費用計入可扣減之費用?

dich-vu-ke-toan-vinasc1出差機票費用,給付海外專業人士之支出需具備那些憑證予以可抵扣其增值稅及當計算企業所得稅可將其費用計入可扣減之費用?

依據財政部於2014/09/16日第3997/TCT-DNL號函,規定合理的機票費用當計算企業所得稅可將其費用計入可扣減之費用及可抵扣進項增值稅:

I. 依據第78/2014/TT-BTC號通知書第六條第一款相關企業所得稅之規定及指導施行細則 :

“1. 除了本條第二款所述之不可扣減費用之支出,企業可扣減所有支出款項若其滿足以下各條件 :
a) 實際產生之費用係相關企業之生產營運活動;
b) 其費用具有足夠按照法規之合法發票,憑單。
c) 對於每次購買商品、服務之進項發票具有價值自貳仟萬越盾以上(已含增值稅金額)之費用則當付款時須備有非現金付款之憑單。
– 非現金付款憑單依據相關增值稅法律文檔之規定施行…”:
依據第78/2014/TT-BTC號通知書第六條第二款第八點之規定:
(“…若企業通過電子貿易網站為服務營運生產活動而出差的員工採購飛機票,做為認列入合理費用的憑證之依據為企業的出差員工電子飛機票,登機卡(boarding pass)及公司非現金支出的付款憑證。若企業不可取回出差員工的登機卡(boarding pass),做為認列入合理費用的憑證之依據為企業的出差員工電子飛機票,公司出差指令及公司非現金支出的付款憑證。”

II. 依據第219/2013/TT-BTC號通知書第十五條第一款第二款規定進項增值稅之抵扣條件:
“1. 具有進項商品、服務之合法增值稅發票或進口增值稅之納稅憑單…
2. 具備非現金付款憑單對其商品、服務(包括進口商品)之進項發票價值自貳仟萬越盾以上,對於每次購買商品、服務之進項發票價值已含增值稅總額自貳仟萬越盾以下之場合除外。
– 非現金付款憑單包含經銀行付款憑單及其他依據本條第三、四款指導之非現金付款憑單… ”

結論:

1. 若企業通過電子貿易網站直接採購飛機票則需具備:
合例的機票費用
– 電子機票
– 登機卡 (boarding pass)
– 非現金付款憑單
若無法取回登機卡則需具備 : 電子機票,出差指令及非現金付款憑單

2. 若企業准予員工個人自行購買機票,用其個人名義的ATM卡或信用卡付款,然後再向企業請款,若企業具備足夠文件、憑單證明其費用為服務企業之營運生產活動包含 :

– 機票
– 登機卡(若可取回登機卡).
– 相關企業委派員工出差具有企業確認之文件,企業准予出差員工用個人的ATM卡或信用卡支付出差費用後向企業請款之規定
– 企業支付機票費用給買機票的員工之付款憑單
– 員工個人的非現金付款憑單

據此 : 企業可申報抵扣進項增值稅及當計算企業所得稅可將其費用計入可扣減之費用
關於出差費用之其他應關注焦點:
-支付休假交通補貼金不符合勞動法規 ; 公司委派員工到國內外出差發給的補貼支出若超過依據財政部所規定對於國家幹部、公務員的金額之一倍(當計算企業所得稅不可扣除費用)。
– 員工出差時所產生的交通(來往)費及住宿費若具備依據規定的合法發票憑證則當確定課稅所得時方可認列為合法合理費用。若企業發給員工交通費及住宿費限額,該交通費及住宿費限額係依據財政部所規定對於國家幹部、公務員的交通費及住宿費限額則其可認列為合法合理費用。
(依據第78/2014/TT-BTC號通知書第六條第2.8點)
注意 : 自2015/08/06日依據第96/2015/TT-BTC號通知書第四條第2.9款之規定:
關於給付員工出差補貼金支出之規定 :
– 刪除其給付員工出差補貼金支出之限制額, 若企業具備按照法律規定的發票、憑單則可將其費用計入可扣減之費用。
– 若企業訂立給付員工出差補貼金限額及按照企業之財務規章或內部規章執行則可將其支出金額計入可扣減之費用。